各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：
為支持中國銀行股份制改革工作的順利進(jìn)行，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)對中國銀行股份有限公司財務(wù)重組有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題明確如下：
一、對中國銀行股份有限公司2004年已在企業(yè)所得稅稅前扣除的103億元呆賬損失，除58億元可在企業(yè)所得稅稅前扣除外，其余45億元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，具體由中國銀行股份有限公司總行統(tǒng)一做出納稅調(diào)整。
二、對中國銀行股份有限公司2004年度之前(包括2004年度)來自所屬全資境外機(jī)構(gòu)的所得額，可按照現(xiàn)行國內(nèi)稅收政策規(guī)定，僅對其中的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和國內(nèi)支付海外工資項目進(jìn)行納稅調(diào)整后確認(rèn)。
對中國銀行股份有限公司根據(jù)上述規(guī)定確認(rèn)的來自境外機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按16.5％的比率定率抵扣境外繳納的企業(yè)所得稅。
三、對中國銀行股份有限公司通過收取境外機(jī)構(gòu)管理費(fèi)等方式形成的所得收入65億元，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額，按33％稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
四、對中國銀行股份有限公司以劃轉(zhuǎn)股權(quán)投資方式注入東方資產(chǎn)管理公司形成的尚未扣除的8.6億元投資劃轉(zhuǎn)損失，準(zhǔn)予其在企業(yè)所得稅稅前扣除。
請遵照執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
二○○六年三月二十二日
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